RO e-factura pentru micii agricultori. Care sunt principalele 3 aspecte de care trebuie să ții cont? Mai este obligatoriu să utilizezi RO e-Factura?

Răspunsul concret la cea mai importantă întrebare a momentului

Fiecare nouă categorie de contribuabili care trebuie să utilizeze sistemul RO e-factura este interesată punctual de obligațiile specifice atât procesului de pre-implementare cât și de cele aferente celui de post-implementare sau de utilizare efectivă a platformei. În acest sens, aceștia depun eforturi pentru a identifica cele mai potrivite instrumente sau metode care să faciliteze atâta adoptarea sistemului cât și utilizarea acestuia.
Unele categorii de utilizatori au navigat relativ ușor prin cerințele privitoare la implementare. Discutăm aici punctual despre persoanele juridice care dispun de mai multe resurse în vederea îndeplinirii diverselor obligații de conformare. Când vine însă vorba de persoanele fizice, acestea nu au la dispoziție atât de multe ”canale” care să le faciliteze ralierea la modificările legislative. Astfel, procesul de implementare poate să nu fie atât de facil pentru aceste categorii de persoane. În acest sens, materialele noastră oferă sprijin pentru creșterea gradului de conformare legislativă în ceea ce privește respectarea obligațiilor aferente persoanelor fizice. De această dată, dorim să venim în sprijinul unei categorii de contribuabili care erau obligați până de curând să înceapă procesul utilizării platformei RO e-factura. Este vorba despre agricultorii persoane fizice. La fel ca în cazul prestatorilor persoane fizice care se identifică în relația cu clienții prin intermediul unui CNP, și agricultorii persoane fizice au fost la un pas de obligativitatea utilizării sistemului RO e-factura.

Agricultorii persoane fizice, au avut ca termen inițial de conformare data de 15 octombrie 2025. Conform art. 10^7 din cadrul OUG 120/2021 privind utilizarea sistemului RO e-factura, agricultorii persoane fizice care aplică regimul special pentru agricultori, nu au avut obligația utilizării sistemului până la această dată. Acesta a fost amânat, din rațiuni legate de testarea manierei de funcționare a platformei în cazul acestei categorii de contribuabili. Totuși, aceasta nu a fost singura amânare. Aceste categorii de contribuabili ar fi trebuit să înceapă să utilizeze sistemul mult înainte de luna octombrie a anului trecut. Valul de amânări poate avea atât nuanțe favorabile cât și mai puțin favorabile. Gândit inițial ca un timp de răgaz pentru persoanele care urmau să se ralieze sistemului, pentru unele dintre acestea a reprezentat o perioadă în care au dat uitării orice potențială obligație cu privire la utilizarea platformei. Adică nu au profitat de perioada de grație pentru a explora posibilitățile de a se ralia cu succes sistemului la momentul la care obligațiile se activau. Ba mai mult, instabilitatea legislativă le-a determinat să nu mai fie atât de active în sensul pregătirii terenului de implementare.
Te invităm să explorăm pas cu pas obligația persoanelor fizice care aplică regimul special al agricultorilor în ceea ce privește utilizarea sistemului RO e-factura. Mai este acesta obligatoriu pentru aceste categorii de contribuabili sau nu?
Pentru început, subiectul pornește de la întrebarea legată de identitatea exactă a persoanelor fizice ce aplică regimul special al agricultorilor. Concret, la ce ne referim atunci când discutăm despre agricultori persoane fizice?

1. Cine sunt persoanele fizice care intră în categoria micilor agricultori?

Principalele aspecte legate de regimul special pentru agricultori sunt reglementate prin intermediul Codului Fiscal. Astfel, art. 315^1, alin. 1, lit. b), definește agricultorul drept persoana fizică, persoana fizică autorizată, întreprinderea individuală sau întreprinderea familială, cu sediul activității economice în România, care realizează anumite tipuri de activități specifice din spectrul agriculturii și care nu realizează alte tipuri de activități economice sau realizează și alte tipuri de activități economice a căror cifră de afaceri anuală este inferioară plafonului de 395 000 de lei.

Agricultorul persoană fizică derulează activități legate de:

• 1. Producția agricolă. Aceste tipuri de activități fac referire la procesul de obținere a produselor agricole. De asemenea, discutăm și despre activitățile de transformare a produselor agricole prin alte tehnici și metode decât cele industriale;
• 2. Serviciile agricole. Aceste tipuri de activități se referă la serviciile prestate de către un agricultor în spectrul agricol prin utilizarea muncii manuale proprii sau a echipamentelor specifice.

Astfel, regimul special pentru agricultori se aplică pentru tipurile de activități prevăzute mai sus, și anume: producția agricolă și serviciile agricole realizate de către o persoană fizică, având la dispoziție instrumentele sau echipamente specifice sau/și utilizând munca manuală.

Conform alineatului 4, agricultorul care aplică regimul special nu are obligația de a colecta TVA pentru livrările de produse agricole obținute din producția agricolă precum și pentru serviciile agricole prestate. De asemenea, nu are dreptul să deducă taxa achitată sau datorată pentru achizițiile sale aferente activității sale subscrise regimului special.

2. Ce obligații are agricultorul persoană fizică cu privire la statutul său față de organele competente?

Agricultorul care aplică regimul special pentru agricultori are obligația de a transmite o notificare în acest sens către organele competente. Pe baza acesteia, persoanele sunt înscrise în cadrul Registrului agricultorilor. Verificarea existenței unui contribuabil în cadrul Registrului agricultorilor se realizează prin intermediul site-ul ANAF, secțiunea Registre prin accesarea Registrului agricultorilor care aplică regimul special. Înscrierea în cadrul Registrului se realizează de către organele competente pe baza notificărilor depuse de către contribuabili care aplică regimul special al agricultorilor, până în data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă notificarea.

3. Ce nu trebuie să faci în calitate de agricultor care aplică regimul special pentru agricultori?

Deoarece marea majoritate a secțiunilor din cadrul unui material încep cu ”ce trebuie să faci”, vom puncta acum principalele aspecte de care nu trebuie să ții cont dacă aplici regimul special pentru agricultori. Conform Codului Fiscal, agricultorul care aplică regimul special este scutit de următoarele obligații:

• 1. Ținerea evidențelor corecte și complete cu privire la operațiunile efectuate în desfășurarea activității economice care includ și operatiuni pentru care se deduce sau se colectează TVA;
• 2. Depunerea decontului de taxă pe valoare adăugată;
• 3. Orice obligații specifice persoanelor obligate la plata de taxă pe valoare adăugată sau celor care trebuie să se înregistreze ca plătitori de TVA

Agricultorul care aplică regimul special poate să recurgă oricând la aplicarea regimului normal de taxă, prin informarea sau notificarea organelor competente. În această situație, agricultorul va fi radiat din cadrul Registrului agricultorilor care aplică regimul special. După înregistrarea acestei opțiuni, agricultorul nu mai poate opta pentru aplicarea regimului special pentru o perioadă de cel puțin 2 ani de la data înregistrării în scopuri de TVA.

După o serie de amânări în spectrul utilizării RO e-facturii de către aceste categorii de contribuabili, un aspect de dată relativ recentă modifică complet regulile jocului sau mai bine spus ”tulbură” mediul antreprenorial prin anularea completă a unor obligații. Astfel, agricultorii care aplică regimul special nu mai sunt obligați la utilizarea RO e-facturii, aspect anunțat la mijlocul lunii mai prin intermediul unui amendament la OUG 120/2021. Acesta vizează aspecte clare cu privire la scutirea definitivă a acestor categorii de contribuabili de la utilizarea sistemului, scutire care vine după o serie de amânări în acest sens. Cu toate că acest amendament a apărut în spațiul public în mod oficial, încă nu există direcții clare și acte normative oficiale legate de această modificare propusă.
Pentru aceste categorii de contribuabili, obligativitatea utilizării RO e-facturii ar fi însemnat modificări substanțiale în modul de lucru.

Ce ar fi însemnat acest pas, în mod concret?

• 1. Lucrul cu un soft de facturare sau cu o aplicație specializată în acest sens;
• 2. Achiziționarea unui certificat digital calificat pentru semnătură electronică (dacă de exemplu am dori ca facturile emise să fie direct transmise din cadrul aplicației de facturare, atunci avem nevoie de aceste certificat digital);
• 3. Pierderea unor colaborări, având în vedere faptul că firmele ar fi fost nevoite să deruleze tranzacții doar cu acele categorii de contribuabili care respectau regulile în materie de transmitere a facturilor în cadrul sistemului.

Acestea sunt 3 dintre aspectele principale sau urmările cu privire la obligativitatea utilizării sistemului RO e-factura.

Răspunsul la cea mai importantă întrebare a momentului cu privire la obligativitatea utilizării RO e-facturii de către agricultorii care aplică regimul special este că aceștia au fost scutiți de această obligativitate după ce Ministerul Finanțelor a postat pe site-ul oficial un amendament în acest sens. Încă nu există reglementări oficiale legate de această nouă modificare însă aspectele sunt destul de certe. Principala motivație de excludere în categoria utilizatorilor a agriculturilor care aplică regimul special este legată de utilizarea carnetelor de comericializare de către aceștia, documente care asigură ”trasabilitatea operațiunilor și conțin informațiile obligatorii din factură”.

În ceea ce privește radierea din Registrul RO e-factura a persoanelor care aplică regimul special pentru agricultori, nu există încă reglementări clare în acest sens. În perioada care urmează trebuie să rămânem conectați la toate modificările ce vor impacta OUG 120/2021 cu privire la aspectele legate de radiere.

Toate aceste măsuri sau modificări au fost lansate cu scopul diminuării presiunii administrative și a simplificării proceselor în contexte digitale moderne.

Referințe principale de informare

• Ordonanță de urgență nr. 120 din 21 decembrie 2023 privind stabilirea cadrului financiar general pentru utilizarea celei de-a doua contribuții financiare elvețiene nerambursabile acordate României prin intermediul Programului de cooperare elvețiano-român vizând reducerea disparităților economice și sociale în cadrul Uniunii Europene, precum și a contribuției naționale aferente acestei asistențe, Publicat în Monitorul Oficial nr. 1172 din 22 decembrie 2023.
• Site-ul Ministerului Finanțelor, Amendament RO e-factura, disponibil la adresa: https://mfinante.gov.ro/despre-minister/-/asset_publisher/uwgr/content/amendamentul-sus-c8-9binut-de-ministerul-finan-c8-9belor-pentru-simplificarea-ro-e-factura-adoptat-c3-aen-comisia-de-buget-finan-c8-9be-a-camerei-deputa-c8-9bilor